Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare - Titlul IX "IMPOZITE şi TAXE LOCALE".
Modificări şi completări importante în materie de impozite şi taxe locale au fost aduse prin Ordonanţa Guvernului nr. 83/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobată, cu modificări şi completări prin Legea nr. 494/2004 şi prin Ordonanţa de urgenta nr. 123/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată

Hotărîrea Guvernului României nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Hotărîrea Guvernului României nr. 1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală

Hotărîrea Consiliului Local al Municipiului Bistriţa nr. 173/18.10.2004 privind stabilirea impozitelor şi taxelor locale, datorate de persoanele fizice şi juridice din municipiul Bistriţa în anul 2005

Hotarîrea Consiliului Local al Municipiului Bistriţa nr. 174/18.10.2004 privind privind stabilirea taxelor speciale datorate de persoanele fizice şi juridice din municipiul Bistriţa în anul 2005

Hotarîrea Consiliului Local al Municipiului Bistriţa nr. 186/22.11.2004 privind acordarea de facilităţi fiscale persoanelor fizice conform prevederilor art. 286 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, pentru anul 2005

Hotarîrea Consiliului Local al Municipiului Bistriţa nr. 7/13.01.2005 privind unele măsuri pentru stimularea incasarii impozitelor, taxelor, chiriilor şi redeventelor datorate bugetului local al municipiului Bistriţa de către persoanele fizice şi juridice în anul 2005

NOTA: Conform art. 295 alin (11) din Codul fiscal, constituie venit la bugetul local sumele provenite din:
  a) majorări pentru plată cu întîrziere a impozitelor şi taxelor locale;
  b) taxele judiciare de timbru prevăzute de lege (Legea nr. 146/1997
  privind taxele judiciare de timbru, cu modificările şi completările ulterioare);
  c) taxele de timbru prevăzute de lege(Ordonanţa Guvernului României nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarială, republicată, cu modificările şi completările ulterioare);
  d) taxele extrajudiciare de timbru prevăzute de lege(Lega nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificările ulterioare).

Taxa pe fiecare utilaj pentru contribuabilii persoane fizice care au în proprietate cazane de fabricat rachiu, prese de ulei, mori pentru cereale, gatere şi fierastraie mecanice bazice pentru lemn, darace, pive sau mori pentru boia de ardei

Taxele speciale:
   taxa specială pentru înregistrarea vehiculelor pt. care nu exista obligaţia înmatriculării ;
   taxa specială pentru autorizarea circulatiei mijloacelor de transport marfa, materiale şi autoutilajelor pe raza municipiului Bistriţa ;
   taxa specială privind realizarea de accese suplimentare auto şi pietonale spre domeniul public ;
   taxa specială pentru atribuire în folosinta a locurilor de înhumare în cimitirul municipiului Bistriţa (H.C.L. nr. 10/10.02.1994) ;
   taxa specială de întretinere a cimitirului municipal (H.C.L. nr. 10/10.02.1994) ;
   taxa pentru oficierea casatoriilor în zilele de sîmbătă şi sărbători legale (H.C.L. nr. 35/30.04.1997) ;
   taxa specială de utilizare a Capelei mortuare (H.C.L. nr. 141/29.08.2001) ;
   taxa specială de întretinere şi îngrijire a cîinilor fără stapân (H.C.L. nr. 57/15.04.2002) ;
   taxa specială de trecere prin fondul forestier proprietate publică a municipiului Bistriţa pentru animalele ieşite la păşunat de la un trup de păşune la altul (H.C.L. nr. 99/21.06.2001) ;
   taxa specială de umbrit în fondul forestier proprietatea publică a municipiului Bistriţa, pentru animalele ieşite la păşunat în zonele limitrofe pădurii (H.C.L. nr. 99/21.06.2001) ;
   taxa specială pentru eliberarea notei de constatare pentru înscrierea imobilelor în evidenţele funciare ;
   taxa specială pentru blocarea, ridicarea, transportul, depozitarea şi eliberarea autovehiculelor sau remorcilor staţionate neregulamentar pe drumuri publice din municipiul Bistriţa (H.C.L. nr. 60/24.04.2003) ;
   taxa specială anuala pentru folosirea domeniului public din municipiul Bistriţa pentru amenajarea de scări şi alei de acces la parterul şi subsolul clădirilor unde funcţionează sedii de firme, birouri, cabinete medicale, notariale, firme de consultanţă, spaţii comerciale, garaje etc. ;

Impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru afisaj în scop de reclamă şi publicitate se plătesc anual, anticipat sau trimestrial, în patru rate egale, pînă la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie şi 15 noiembrie, inclusiv.

Taxa pentru folosirea serviciilor de reclamă şi publicitate se varsă la bugetul local lunar, pînă la data de 10 a lunii următoare celei în care a intrat în vigoare contractul de prestări de servicii de reclamă şi publicitate.

Impozitul pe spectacole se plateşte lunar pînă la data de 15 inclusiv a lunii următoare celei în care a avut loc spectacolul.

Taxa hotelieră se varsă lunar, de către unitatile de cazare, pînă la data de 10, inclusiv, a lunii următoare celei în care s-a colectat taxa hotelieră de la persoanele care au plătit cazarea

Taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi a autorizaţiilor se achită anticipat eliberării acestora.

Taxa pentru folosirea locurilor publice, taxa pentru contribuabilii persoane fizice care au în proprietate cazane de fabricat rachiu, prese de ulei, mori pentru cereale, gatere şi fierastraie mecanice bazice pentru lemn, darace, pive sau mori pentru boia de ardei şi taxa pentru vehicule lente se plătesc anticipat.

   În conformitate cu prevederile Legii nr.210/2005, de la 1 ianuarie 2006, sancţiunile pentru întîrzierea la plată se numesc majorări de întîrziere, iar nivelul lor este de 0,1% pentru fiecare zi de întârziere, putând fi modificat prin legile bugetare anuale. De la aceeaşi dată nu vor mai fi percepute penalităţi de întârziere.

   Pentru neachitarea la termenul de scadenţă de către debitor a obligaţiilor de plată, se datorează după acest termen majorări de întîrziere. Nu se datorează majorări de întîrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi, majorări de întîrziere stabilite potrivit legii.

   Majorări se calculează pentru fiecare zi, începînd cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi pînă la data stingerii sumei datorate inclusiv. Prin excepţie de la regula de mai sus, se datorează majorări după cum urmează:

pentru diferenţele de impozite şi taxe, stabilite de organele competente, majorările se datorează începînd cu ziua imediat următoare scadenţei impozitului sau taxei, pentru care s-a stabilit diferenţa, pînă la data stingerii acesteia inclusiv;

pentru impozitele şi taxele stinse prin executare silită, majorările se calculează pînă la data întocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. În cazul plaţii în rate, majorările se calculează pînă la data întocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma ramasă de plată majorarea este datorată de către cumpărător;

pentru impozitele şi taxele debitorului declarat insolvabil, majorările se calculează pînă la data încheierii procesului-verbal de constatare a insolvabilităţii, inclusiv.

   Art. 284-286 din Codul fiscal reglementează o serie de scutiri şi facilităţi comune la plată impozitelor şi taxelor locale de care pot beneficia contribuabilii persoane fizice şi juridice.
   În afară de aceste scutiri, Codul fiscal prevede o serie de scutiri pentru fiecare categorie de impozite şi taxe locale pe care le reglementează (art. 250, art. 257, art. 262, art. 269, art. 272, art. 276, art. 280).

Impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor, precum şi alte taxe prevăzute la art. 282 şi art. 283 nu se aplică pentru:
  a) veteranii de război;
  b) persoanele fizice prevăzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945, precum şi celor deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, republicat, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi în alte legi.

Persoanele prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. b) şi art. 4 alin. (1) din Legea recunoştinţei faţă de eroii-martiri şi luptătorii care au contribuit la victoria Revoluţiei române din decembrie 1989 nr. 341/2004, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 654 din 20 iulie 2004, nu datorează:
  a) impozitul pe clădiri pentru locuinţa situată la adresa de domiciliu;
  b) impozitul pe teren aferent clădirii prevăzute la lit. a);
  c) taxa asupra mijloacelor de transport aferentă unui singur autoturism tip hycomat sau a unui mototriciclu.

Impozitul pe clădiri şi impozitul pe teren nu se aplică văduvelor de razboi şi văduvelor veteranilor de război care nu s-au recăsătorit.

Impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea unei autorizaţii pentru desfăşurarea unei activităţi economice nu se datorează de către persoanele cu handicap grav sau accentuat şi persoanele încadrate în gradul I sau II de invaliditate.

În cazul unei clădiri, al unui teren sau al unui mijloc de transport deţinut în comun de o persoană fizică prevăzută la alin. (1), (2), (3) sau (4), scutirea fiscală se aplică integral pentru proprietăţile deţinute în comun de soţi.

Scutirea de la plata impozitului pe clădiri se aplică doar clădirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevăzute la alin. (1), (2), (3) sau (4).

Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplică doar terenului aferent clădirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice prevăzute la alin. (1), (2), (3) sau (4).

Scutirea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport se aplică doar pentru un singur mijloc de transport, la alegerea persoanelor fizice prevăzute la alin. (1) şi (2).

Scutirea de la plata impozitului prevăzută la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplică unei persoane începând cu prima zi a lunii următoare celei în care persoana depune documentele justificative în vederea scutirii.

Persoanele fizice şi/sau juridice române care reabilitează sau modernizează termic clădirile de locuit pe care le deţin în proprietate, în condiţiile Ordonanţei Guvernului nr. 29/2000 privind reabilitarea termică a fondului construit existent şi stimularea economisirii energiei termice, aprobată cu modificări prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste clădiri pe perioada de rambursare a creditului obţinut pentru reabilitarea termică, precum şi de taxele pentru eliberarea autorizaţiei de construire pentru lucrările de reabilitare termică.

Nu se datorează taxa asupra succesiunii, prevăzută de Ordonanţa Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarială, republicată, cu modificările ulterioare, dacă încheierea procedurii succesorale a fost făcută în termen de un an de la data decesului autorului bunurilor. Această taxă nu se datorează nici în cazul autorilor decedaţi anterior datei de 1 ianuarie 2005, dacă încheierea procedurii succesorale a fost făcută până la data de 31 decembrie 2005 inclusiv.

Taxele de timbru prevăzute la art. 4 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 12/1998, republicată, cu modificările ulterioare, referitoare la autentificarea actelor între vii, translative ale dreptului de proprietate şi ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri fără construcţii, din extravilan, se reduc la jumătate.

   Alte scutiri de care pot beneficia persoanele fizice sint prevăzute în art 250(3), 257, 262, 280 din L.571/2003 privind Codul fiscal.

   Conform HCL 186/2004, beneficiaza de reducerea de 25% a impozitului pe clădirea folosita ca domiciliu şi a impozitului pe terenul aferent acesteia persoanele prevăzute de art. 286 alin. (3) din Codul fiscal, în condiţiile stipulate în HCL 186/2004.

   Pentru anul 2005, Consiliul local al municipiului Bistriţa acordă reducere de 50% la impozitul pe teren aferent investiţiei efectuate investiţorilor români şi străini, pentru realizarea unor investiţii în municipiul Bistriţa, în următoarele condiţii:
    a) realizarea unor investiţii de peste 1.000.000 dolari S.U.A.;
    b) unitatea nou creată să-şi menţină activitatea cel puţin 10 ani de la data dării în funcţiune;
Reducerea impozitului pe teren se acordă anual, pe perioada executarii investiţiei, pînă la punerea în funcţiune, dar nu mai mult de 3 ani de la data începerii lucrărilor. (art. 20 din H.C.L. nr. 173/2004).

Impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor, precum şi alte taxe locale precizate la art. 282 şi art. 283 nu se aplică:
  a) oricărei instituţii sau unităti care funcţionează sub coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului, cu excepţia incintelor folosite pentru activităţi economice;
  b) fundaţiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a întreţine, dezvolta şi ajuta instituţii de cultură naţionala, precum şi de a susţine acţiuni cu caracter umanitar, social şi cultural;
  c) organizaţiilor umanitare care au ca unică activitate întreţinerea şi funcţionarea caminelor de batrîni şi a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani şi a copiilor străzii.

Impozitul pe clădiri şi impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele clădiri şi terenul aferent deţinute de persoane juridice, care sînt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioada de maximum 5 luni pe durata unui an calendaristic.

Impozitul pe clădiri se reduce cu 50% pentru clădirile nou construite deţinute de cooperaţiile de consum sau meşteşugăreşti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziţiei clădirii.

  Elementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sînt amplasate, precum şi terenurile destinate acestui scop, sînt scutite de la plata impozitului pe clădiri, a impozitului pe teren şi a taxei pentru eliberarea autorizaţiei de construire.

  Alte scutiri de care pot beneficia persoanele juridice sint prevăzute în articolele 250, 257, 262, 269, 272, 276, 280 din L.571/2003 privind Codul fiscal.

Orice persoană care dobîndeşte sau construieste o clădire are obligaţia de a depune o declaraţie de impunere la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale în termen de 30 de zile de la data dobîndirii sau construirii (art. 254 alin (5)). Obligatia de a depune declaraţie fiscală revine deopotriva şi contribuabililor care înstraineaza clădiri (pct. 66 alin (2) din H.G.R. nr. 44/2004).

Orice persoană care extinde, îmbunătăţeşte, demolează, distruge sau modifică în alt mod o clădire existenta are obligaţia sa depuna o declaraţie în acest sens la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale în termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificări (art. 254 alin (6)).

Orice persoană care dobîndeşte teren are obligaţia de a depune o declaraţie privind achiziţia terenului la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale în termen de 30 de zile, inclusiv, care urmează după data achizitiei(art. 259 alin (6)). Obligatia de a depune declaraţie fiscală revine deopotrivă şi contribuabililor care înstrăinează teren (pct. 89 alin (2) din H.G.R. nr. 44/2004).

Orice persoană care modifică folosinţa terenului are obligaţia de a depune o declaraţie privind modificarea folosinţei acestuia la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale în termen de 30 de zile, inclusiv, care urmează după data modificării folosinţei (art. 259 alin (7)).

Orice persoană care dobîndeşte/transferă un mijloc de transport sau îşi schimbă domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaţia de a depune o declaraţie cu privire la mijlocul de transport la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale pe a cărei rază teritorială îşi are domiciliul/sediul/punctul de lucru în termen de 30 de zile inclusiv, de la modificarea survenită.(art. 264 alin (4)).

În termen de 15 zile de la data finalizării lucrărilor de construcţie, dar nu mai tîrziu de 15 zile de la data la care expiră autorizaţia de construcţie, persoana care a obţinut autorizaţia trebuie să depună o declaraţie privind valoarea lucrărilor de construcţie la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale (art. 267 alin (14) lit. b)

Orice persoană care datorează impozitul pe spectacole are obligaţia de a depune o declaraţie la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale, pînă la data stabilită pentru fiecare plată a impozitului pe spectacole. ( art. 277 alin (2) din L.571/2003 privind Codul fiscal).

Unităţile de cazare au obligaţia de a depune lunar o declaraţie la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale, pînă la data stabilită pentru fiecare plată a taxei hoteliere, inclusiv art (281 alin (2) conf. Codului fiscal).

Orice persoană juridică care datorează plata impozitului pe clădiri, a impozitului pe teren sau a taxei asupra mijloacelor de transport are obligaţia de a calcula impozitul sau taxa respectivă şi de a depune o declaraţie la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale pînă la data de 31 ianuarie inclusiv a anului calendaristic pentru care se calculează impozitul sau taxa (cf. art 290 din Codul fiscal).

   Nota: Nedepunerea declaraţiilor fiscale menţionate mai sus ori depunerea acestora peste termen precum şi încalcarea normelor tehnice privind tiparirea, înregistrarea, vînzarea, evidenta şi gestionarea, după caz, a abonamentelor şi a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenţii şi se sancţioneaza potrivit prevederilor Codului fiscal.